Система налогообложения в Андорре
Подоходный налог с физических лиц.
Подоходный налог Андорры для физических лиц-резидентов известен как IRPF.
Базовая ставка подоходного налога в Андорре 10%. То есть, физическое лицо будет платить налог не более 10% от прибыли.
Для сравнения - средний мировой показатель составляет подоходного налога с физических лиц составляет 31,45%.
Однако, как и во многих других странах, ставка налога меняется в зависимости от суммы дохода:
0–24000 евро: 0%,
24001 евро - 40000 евро: 5%,
от 40001 евро: 10%.
Ставки подоходного налога для супружеских пар (совместный доход семьи) несколько отличаются:
0–40000 евро: 0%,
40001 евро: 10%.
IRPF применяется к любым физическим лицам с налоговым резидентством Андорры.
Подоходный налог Андорры применяется ко всем формам дохода. В отличие от многих стран с территориальной системой налогообложения, Андорра облагает своих резидентов налогом на их мировой доход (за минусом налога, уплаченного в других юрисдикциях).
Налогооблагаемый доход за рубежом включает зарплату от зарубежного работодателя, дивиденды или доходы от инвестиций за рубежом, пенсионные, сберегательные или страховые выплаты за границей.
К освобожденным видам дохода относятся: доход от государственных облигаций Андорры, дивиденды от участия в компаниях, зарегистрированных в Андорре, дивиденды и другие доходы от владения предприятиями-резидентами Андорры, прирост капитала, доход от средств, депонированных в банке Андорры - до 3000 евро, государственные гранты и стипендии, литературные, художественные или научные премии.
Подоходный налог нерезидентов.
Налог на доход или прибыль физических и юридических лиц нерезидентов известен как IRNR.
IRNR выплачивается, когда физическое или юридическое лицо-нерезидент получает доход или прибыль от экономической деятельности в Андорре.
IRNR, подоходный налог Андорры для нерезидентов составляет 10%.
Корпоративный налог в Андорре.
Любая компания, зарегистрированная в Андорре или являющаяся резидентом Андорры (в связи с зарегистрированным офисом или эффективным управлением в стране), считается налоговым резидентом Андорры.
Юридические лица-резиденты Андорры облагаются налогом в соответствии с IS.
Номинальная ставка корпоративного налога на прибыль в Андорре составляет 10%. Хотя для некоторых типов компаний, таких как холдинговые компании, инвестирующие в иностранные компании (например, владеющие собственностью и интеллектуальной собственностью), существует особая эффективная налоговая ставка в размере 2%, при соблюдении некоторых дополнительных условий.
Средний мировой показатель размера ставки корпоративного налога составляет 24,0%.
Налог на дивиденды от андоррской компании составляет 0%.
Роялти облагаются налогом по ставке 5%.
НДС.
Большинство продаж, сделанные в пределах границ страны облагаются 4,5% «IGI», или налогом на добавленную стоимость.
Эта ставка может быть снижена до 0%, в основном для некоммерческих организаций, образования и здравоохранения. 1% на продукты питания (кроме алкоголя), книги, газеты и журналы и 2,5% на услуги туроператоров и искусство.
Повышенная ставка 9,5% применяется к банковским и финансовым услугам.
Налог на прирост капитала.
Номинальная ставка налога на прирост капитала в Андорре составляет 10%. Однако есть и исключения.
Если вы владеете менее 25% акционерного капитала компании, вы не обязаны платить налог на прирост капитала (опционы, товары и другие инвестиции не подпадают под это исключение).
Любой актив, удерживаемый более 10 лет, освобождается от налога на прирост капитала.
Налог на прирост капитала в Андорре применяется к инвестициям по всему миру. Если налог, равный 10% ставке Андорры или выше, уже уплачен с этой инвестиции за рубежом, он не взимается на местном уровне в соответствии с законодательством о двойном налогообложении.
Обратите внимание, что налог на прирост капитала от недвижимости в Андорре несколько отличается, о чем мы расскажем ниже.
Налог на недвижимость.
Недвижимость в Андорре не облагается налогами на наследство, однако владельцы несут ответственность как по налогам на покупку, так и по налогу на прирост капитала от продаж до 13 лет владения.
При покупке недвижимости в Андорре вы должны заплатить два различных налога:
Фиксированный налог: 1,5% от продажной цены уплачивается в COMU (местному самоуправлению).
Impost de Transmissions Patrimonials: 2,5% от продажной цены, выплачивается правительству Андорры.
Налог на продажу недвижимости в Андорре.
При продаже имущества вы должны заплатить налог от 0% до 15% от разницы с ценой покупки и продажи. Размер налога зависит от того, как долго имущество находилось в собственности.
Соглашения об избежании двойного налогообложения.
На сегодняшний день следующие страны имеют соглашения об избежании двойного налогообложения с Андоррой:
Франция: вступило в силу с 1 июля 2015 г.
Лихтенштейн: вступило в силу с 21 ноября 2016 г.
Люксембург: вступило в силу с 7 марта 2016 г.
Мальта: подписано 20 сентября 2016 г.
Португалия: вступило в силу с 23 апреля 2017 г.
Испания: вступило в силу с 1 августа 2017 г.
Объединенные Арабские Эмираты: вступило в силу с 1 августа 2017 г.
Андорра ведёт переговоры с Бельгией, Чешской Республикой и Нидерландами и выразила намерение вести переговоры с Эстонией, Латвией и Литвой.